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会计实训:税收票证管理办法

时间:2019-08-15来源:未知 作者:admin点击:
(2013年2月25日邦度税务总局令第28号揭橥,依据2019年7月24日《邦度税务总局合于揭橥撤除一批税务注明事项以及废止和窜改片面规章样板性文献的肯定》校正) 第一条 为了样板税收票证执掌作事,包管邦度税收收入的安详完好,维持征税人合法权力,顺应税收消息

  (2013年2月25日邦度税务总局令第28号揭橥,依据2019年7月24日《邦度税务总局合于揭橥撤除一批税务注明事项以及废止和窜改片面规章样板性文献的肯定》校正)

  第一条 为了样板税收票证执掌作事,包管邦度税收收入的安详完好,维持征税人合法权力,顺应税收消息化开展需求,依据《中华公民共和邦税收征收执掌法》及其执行细则等法令规矩,拟定本手腕。

  第二条 税务陷阱、税务职员、征税人、扣缴负担人、代征代售人和税收票证印制企业正在中华公民共和邦境内印制、应用、执掌税收票证,合用本手腕。

  第三条 本手腕所称税收票证,是指税务陷阱、扣缴负担人遵守法令规矩,代征代售人服从委托赞同,征收税款、基金、费、滞纳金、罚没款等各项收入(以下统称税款)的流程中,开具的收款、退款和缴库凭证。税收票证是征税人本质缴征税款或者收取退还税款的法定注明。

  税收票证网罗纸质情势和数据电文情势。数据电文税收票证是指通过横向联网电子缴税编制收拾税款的征收缴库、退库时,向银行、邦库发送的电子缴款、退款消息。

  第四条 邦度主动推行以横向联网电子缴税编制为依托的数据电文税收票证的应用作事。

  第五条 税务陷阱、代征代售人征收税款时应该开具税收票证。通过横向联网电子缴税编制完工税款的缴纳或者退还后,征税人需求纸质税收票证的,税务陷阱应该开具。

  扣缴负担人代扣代收税款时,征税人条件扣缴负担人开具税收票证的,扣缴负担人应该开具。

  第六条 税收票证的基础因素网罗:税收票证号码、征收单元名称、开具日期、征税人名称、征税人识别名、税种(费、基金、罚没款)、金额、所属时间等。

  第七条 纸质税收票证的基础联次网罗收条联、存根联、报查联。收条联交征税人作完税凭证;存根联由税务陷阱、扣缴负担人、代征代售人留存;报查联由税务陷阱做司帐凭证或备查。

  省、自治区、直辖市和盘算单列市(以下简称省)税务陷阱能够依据税收票证执掌处境,确定除收条联以外的税收票证启用联次。

  (三)印制、保管、发运需求宇宙联合印制的税收票证,刻制需求宇宙联合制发的税收票证专用章戳;

  第九条 省以下税务陷阱应该遵守本手腕做好本行政区域内的税收票证执掌作事。其职责网罗:

  (一)担负本级权限限度内的税收票证印制、领发、保管、开具、作废、结报缴销、停用、交回、耗损核销、移交、核算、归档、审核、反省、消灭等作事;

  (二)引导和监视下级税务陷阱、扣缴负担人、代征代售人、自行填开税收票证的征税人税收票证执掌作事;

  第十条 扣缴负担人和代征代售人正在代扣代缴、代收代缴、代征税款以及代售印花税票流程中应该做好税收票证的执掌作事。其职责网罗:

  (一)停当保管从税务陷阱领取的税收票证,并服从税务陷阱条件扶植、报送和保管税收票证账簿及相合原料;

  邦度税务总局收入筹备核算司设立主管税收票证执掌作事的机构;省、市(不含县级市,下同)、县税务陷阱收入筹备核算部分应该树立税收票证执掌岗亭并装备专职税收票证执掌职员;直接向税务陷阱税收票证开具职员、扣缴负担人、代征代售人、自行填开税收票证的征税人发放税收票证并收拾结报缴销等作事的征收分局、税务所、办税效劳厅等机构(以下简称下层税务陷阱)应该树立税收票证执掌岗亭,由税收司帐担负税收票证执掌作事。税收票证执掌岗亭和税收票证开具(含印花税票出售)岗亭应该分设,不得一人众岗。

  扣缴负担人、代征代售人、自行填开税收票证的征税人应该由专人担负税收票证执掌作事。

  第十二条 税收票证网罗税收缴款书、税收收入退还书、税收完税注明、出口货品劳务专用税收票证、印花税专用税收票证以及邦度税务总局规章的其他税收票证。

  第十三条 税收缴款书是征税人据以缴征税款,税务陷阱、扣缴负担人以及代征代售人据以征收、汇总税款的税收票证。整体网罗:

  (一)《税收缴款书(银行经收专用)》。由征税人、税务陷阱、扣缴负担人、代征代售人向银行转达,通过银行划缴税款(出口货品劳务增值税、消费税除外)到邦库时应用的纸质税收票证。其合用限度是:

  1.征税人自行填开或税务陷阱开具,征税人据以正在银行柜面收拾缴税(转账或现金),由银行将税款缴入邦库;

  2.税务陷阱收取现金税款、扣缴负担人扣缴税款、代征代售人代征税款后开具,据以正在银行柜面收拾税款汇总缴入邦库;

  (二)《税收缴款书(税务收现专用)》。征税人以现金、刷卡(未通过横向联网电子缴税编制)格式向税务陷阱缴征税款时,由税务陷阱开具并交付征税人的纸质税收票证。代征人代征税款时,也应开具本缴款书并交付征税人。为简单活动性零星税收的征收执掌,本缴款书能够正在票面印有固定金额,具合适额品种由各省税务陷阱确定,不过,单种面额不得越过一百元。

  (三)《税收缴款书(代扣代收专用)》。扣缴负担人依法实行税款代扣代缴、代收代缴负担时开具并交付征税人的纸质税收票证。扣缴负担人代扣代收税款后,曾经向征税人开具了税规矩章或邦度税务总局承认的记录完税处境的其他凭证的,可不再开具本缴款书。

  (四)《税收电子缴款书》。税务陷阱将征税人、扣缴负担人、代征代售人的电子缴款消息通过横向联网电子缴税编制发送给银行,银行据以划缴税款到邦库时,由税收征管编制天生的数据电文情势的税收票证。

  第十四条 税收收入退还书是税务陷阱依法为征税人从邦库收拾退税时应用的税收票证。整体网罗:

  (一)《税收收入退还书》。亚博体育手机APP税务陷阱向邦库转达,依法为征税人从邦库收拾退税时应用的纸质税收票证。

  (二)《税收收入电子退还书》。税务陷阱通过横向联网电子缴税编制依法为征税人从邦库收拾退税时,由税收征管编制天生的数据电文情势的税收票证。

  第十五条 出口货品劳务专用税收票证是由税务陷阱开具,特意用于征税人缴纳出口货品劳务增值税、消费税或者注明该征税人再出售给其他出口企业的货品已缴纳增值税、消费税的纸质税收票证。整体网罗:

  (一)《税收缴款书(出口货品劳务专用)》。由税务陷阱开具,特意用于征税人缴纳出口货品劳务增值税、消费税时应用的纸质税收票证。征税人以银行经收格式,税务收现格式,或者通过横向联网电子缴税编制缴纳出口货品劳务增值税、消费税时,均应用本缴款书。征税人缴纳随出口货品劳务增值税、消费税附征的其他税款时,税务陷阱应该依据缴款格式,应用其他品种的缴款书,不得应用本缴款书。

  (二)《出口货品完税豆剖单》。曾经缴纳出口货品增值税、消费税的征税人将购进货品再出售给其他出口企业时,为注明所售货品完税处境,便于其他出口企业收拾出口退税,到税务陷阱换开的纸质税收票证。

  第十六条 印花税专用税收票证是税务陷阱或印花税票代售人正在征收印花税时向征税人交付、开具的纸质税收票证。整体网罗:

  (一)印花税票。印有固定金额,特意用于征收印花税的有价证券。征税人缴纳印花税,能够进货印花税票贴花缴纳,也能够开具税收缴款书缴纳。采用开具税收缴款书缴纳的,应该将纸质税收缴款书或税收完税注明粘贴正在应税凭证上,或者由税务陷阱正在应税凭证上加盖章花税收讫专用章。

  (二)《印花税票出售凭证》。税务陷阱和印花税票代售人出售印花税票时一并开具的专供进货方报销的纸质凭证。

  第十七条 税收完税注明是税务陷阱为注明征税人曾经缴征税款或者曾经退还征税人税款而开具的纸质税收票证。其合用限度是:

  (一)征税人、扣缴负担人、代征代售人通过横向联网电子缴税编制划缴税款到邦库(经收处)后或收到从邦库退还的税款后,就地或过后需求获得税收票证的;

  (二)扣缴负担人代扣代收税款后,曾经向征税人开具税规矩章或邦度税务总局承认的记录完税处境的其他凭证,征税人需求换开正式完税凭证的;

  (三)征税人失去已完税的各样税收票证(《出口货品完税豆剖单》、印花税票和《印花税票出售凭证》除外),需求从新开具的;

  税务陷阱正在确保征税人缴、退税消息一切、正确、完好的条目下,能够发展前款第四项规章的税收完税注明开具作事,整体开具手腕由各省税务陷阱确定。

  第十八条 税收票证专用章戳是指税务陷阱印制税收票证和征、退税款时应用的各样专用章戳,整体网罗:

  (一)税收票证监制章。套印正在税收票证上,用以解释税收票证拟定单元和税收票证印制合法性的一种章戳。

  (二)征税专用章。税务陷阱收拾税款征收生意,开具税收缴款书、税收完税注明、《印花税出售凭证》等征收凭证时应用的征收生意专用公章。

  (三)退库专用章。税务陷阱收拾税款退库生意,开具《税收收入退还书》等退库凭证时应用的,正在邦库预留印鉴的退库生意专用公章。

  (四)印花税收讫专用章。以开具税收缴款书代庖贴花缴纳印花税时,加盖正在应税凭证上,用以注明应税凭证已完税的专用章戳。

  第十九条 《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、《税收缴款书(出口货品劳务专用)》、《出口货品完税豆剖单》、印花税票和税收完税注明应该视同现金举办端庄执掌。

  第二十一条 邦度税务总局增设或简并税收票证及税收票证专用章戳品种,应该实时向社会布告。

  第二十二条 税收票证及税收票证专用章戳服从税收征收执掌和邦度预算执掌的基础条件安排,具形式样另行制发。

  《税收缴款书(出口货品劳务专用)》、《出口货品完税豆剖单》、印花税票以及其他需求宇宙联合印制的税收票证由邦度税务总局确定的企业印制;其他税收票证,服从邦度税务总局规章的式样和条件,由各省税务陷阱确定的企业纠合联合印制。

  印制税收票证的企业应该服从税务陷阱供应的式样、数目等条件印制税收票证,扶植税收票证印制执掌轨制。

  税收票证印制合同终止后,税收票证的印制企业应该将相合原料交还委托印制的税务陷阱,不得保存或供应给其他单元及小我。

  第二十六条 除税收票证监制章外,其他税收票证专用章戳的整体刻制权限由各省税务陷阱确定。刻制的税收票证专用章戳应该正在市以上税务陷阱留底归档。

  第二十七条 税收票证应该应用中文印制。民族自治地方的税收票证,能够加印外地一种通用的民族文字。

  第二十八条 担负税收票证印制的税务陷阱应该对印制完工的税收票证质料、数目举办检查。检查无误的,收拾税收票证的印制入库手续;检查不足格的,对不足格税收票证监视消灭。

  第二十九条 上、下级税务陷阱之间,税务陷阱税收票证开具职员、扣缴负担人、代征代售人、自行填开税收票证的征税人与税收票证执掌职员之间,应该扶植税收票证及税收票证专用章戳的领发注册轨制,收拾领发手续,合伙盘点、确认领发品种、数目和号码。

  数据电文税收票证由税收征管编制自愿天生税收票证号码,分拨给税收票证开具职员,视同发放。数据电文税收票证不得反复发放、反复开具。

  第三十条 税收票证执掌职员向税务陷阱税收票证开具职员、扣缴负担人和代征代售人发放视同现金执掌的税收票证时,应该拆包发放,而且凡是不得越过一个月的用量。

  视同现金执掌的税收票证未服从本手腕第三十九条规章收拾结报的,不得不断发放统一品种的税收票证。

  第三十一条 税务陷阱、扣缴负担人、代征代售人、自行填开税收票证的征税人应该停当保管纸质税收票证及税收票证专用章戳。县以上税务陷阱应该树立具备安详条目的税收票证专用库房;下层税务陷阱、扣缴负担人、代征代售人和自行填开税收票证的征税人应该装备税收票证保障专用箱柜。确有须要外出征收税款的,税收票证及税收票证专用章戳应该随身率领,厉防丧失。

  第三十二条 税务陷阱对滚存的税收票证应该按期举办清点,创造滚存税收票证据物与账簿记载数目不符的,应该实时查明原故并陈述上司或所属税务陷阱。

  第三十三条 税收收入退还书开具职员不得同时从事退库专用章保管或《税收收入电子退还书》复核授权作事。印花税票出售职员不得同时从事印花税收讫专用章保督工作。外出征收税款的,税收票证开具职员不得同时从事现金收款作事。

  第三十四条 税收票证应该分征税人开具;统一份税收票证上,税种(费、基金、罚没款)、税目、预算科目、预算级次、所属时间分歧的,应该分行填列。

  第三十五条 税收票证栏目实质应该填写完全、明晰、切实、样板,不得漏填、简写、省略、涂改、挖补、编制;众联式税收票证应该一次全份开具。

  第三十六条 因开具毛病作废的纸质税收票证,应该正在各联评释“作废”字样、作废原故和从新开具的税收票证字轨及号码。《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税注明应该全份保管;其他税收票证的征税人所持联次或银行流转联次无法收回的,应该评释原故,并将征税人出具的处境讲明或银行文书代庖干系联次一并保管。开具作废的税收票证应该按时与已填用的税收票证沿途收拾结报缴销手续,不得自行消灭。

  税务陷阱开具税收票证后,征税人向银行收拾缴税前丧失的,税务陷阱参照前款规章处置。

  数据电文税收票证作废的,应该正在税收征管编制中予以标识;曾经作废的数据电文税收票证号码不得再次应用。

  第三十八条 税务陷阱税收票证开具职员、扣缴负担人、代征代售人、自行填开税收票证的征税人与税收票证执掌职员之间,下层税务陷阱与上司或所属税务陷阱之间,应该收拾税收票款结报缴销手续。

  税务陷阱税收票证开具职员、扣缴负担人、代征代售人向税收票证执掌职员结报缴销视同现金执掌的税收票证时,应该将已开具税收票证的存根联、报查联等联次,连同作废税收票证、需交回的税收票证及未开具的税收票证(含未出售印花税票)一并收拾结报缴销手续;已开具税收票证只设一联的,税收票证执掌职员应该检查其开具处境的电子记载。

  第三十九条 税收票款应该服从规章的时限收拾结报缴销。税务陷阱税收票证开具职员、代征代售人开具税收票证(含出售印花税票)收取现金税款时,收拾结报缴销手续的时限条件是:

  (一)外地设有邦库经收处的,应于收取税款确当日或越日收拾税收票款的结报缴销;

  (二)外地未设邦库经收处和代征代售人收取现金税款的,由各省税务陷阱确定收拾税收票款结报缴销的克日和额度,并以克日或额度条目先知足之日为准。

  其他各样税收票证的结报缴销时限、下层税务陷阱向上司或所属税务陷阱缴销税收票证的时限,由各省税务陷阱确定。

  第四十条 领发、开具税收票证时,创造众出、短少、污损、残缺、错号、印刷笔迹不清及联数不全等印制质料不足格处境的,应该查明字轨、号码、数目,盘点注册,停当保管。

  全包、全本印制质料不足格的,服从本手腕第五十一条规章消灭;全份印制质料不足格的,按开具作废处置。

  第四十一条 因为税收计谋调动或式样更动等原故,邦度税务总局规章停用的税收票证及税收票证专用章戳,应由县以上税务陷阱纠合整理,查对字轨、号码和数目,制册注册,服从本手腕第五十一条规章消灭。

  第四十二条 未开具税收票证(含未出售印花税票)发作毁损或丧失、被盗、被抢等耗损的,受损单元应该及机遇合盘点核查,并由各级税务陷阱服从权限举办耗损核销审批。《税收缴款书(出口货品劳务专用)》、《出口货品完税豆剖单》、印花税票发作耗损的,由省税务陷阱审批核销;《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税注明发作耗损的,由市税务陷阱审批核销;其他各样税收票证发作耗损的,由县税务陷阱审批核销。

  第四十三条 视同现金执掌的未开具税收票证(含未出售印花税票)丧失、被盗、被抢的,受损税务陷阱应该查明耗损税收票证的字轨、号码和数目,速即向外地公安陷阱报案并陈述上司或所属税务陷阱;经查不行追回的税收票证,除印花税票外,应该实时正在办税场面和播送、电视、报纸、期刊、汇集等讯息媒体上布告作废。

  受损单元为扣缴负担人、代征代售人或税收票证印制企业的,扣缴负担人、代征代售人或税收票证印制企业应该速即陈述下层税务陷阱或委托印制的税务陷阱,由税务陷阱按前款规章收拾。

  对丧失印花税票和印有固定金额的《税收缴款书(税务收现专用)》负有负担的干系职员,税务陷阱应该条件其服从面额补偿;对丧失其他视同现金执掌的税收票证负有负担的干系职员,税务陷阱应该条件其得当补偿。

  第四十四条 税收票证专用章戳丧失、被盗、被抢的,受损税务陷阱应该速即向外地公安陷阱报案并逐级陈述刻制税收票证专用章戳的税务陷阱;退库专用章丧失、被盗、被抢的,应该同时告诉邦库部分。从新刻制的税收票证专用章戳应该实时收拾留底归档或预留印鉴手续。

  第四十五条 因为印制质料不足格、停用、毁损、耗损追回、领发毛病,或者扣缴负担人和代征代售人终止税款征收生意、征税人罢休自行填开税收票证等原故,税收票证及税收票证专用章戳需求交回的,税收票证执掌职员应该盘点、查对字轨、号码和数目,实时上交至发放或有权消灭税收票证及税收票证专用章戳的税务陷阱。

  第四十六条 征税人失去已完税税收票证需求税务陷阱另行供应的,如税款经核实确已缴纳入库或从邦库退还,税务陷阱应该开具税收完税注明或供应原完税税收票证复印件。

  第四十七条 税务陷阱税收票证开具职员、税收票证执掌职员作事调动离岗前,应该收拾税收票证、税收票证专用章戳、账簿以及其他税收票证原料的移交。移交时应该有专人监交,监交人、移交人、接收人三方合伙签章,票清离岗。

  第四十八条 税务陷阱应该按税收票证品种、领用单元树立税收票证账簿,对各样税收票证的印制、领发、用存、作废、结报缴销、停用、耗损、消灭的数目、号码举办实时注册和核算,按期结账。

  第四十九条 下层税务陷阱的税收票证执掌职员应该按日对已结报缴销税收票证的完好性、正确性和税收票证执掌的样板性举办审核;下层税务陷阱的上司或所属税务陷阱税收票证执掌职员对下层税务陷阱缴销的税收票证,应该按期举办复审。

  第五十条 税务陷阱应该实时对曾经开具、作废的税收票证、账簿以及其他税收票证原料举办归档保管。

  纸质税收票证、账簿以及其他税收票证原料,应该拾掇装订成册,保管克日五年;行为司帐凭证的纸质税收票证保管克日十五年。

  数据电文税收票证、账簿以及其他税收票证原料,应该通过光盘等介质举办存储,确保数据电文税收票证消息的安详、完好,保管光阴和整体手腕另行拟定。

  第五十一条 未填用的《税收缴款书(出口货品劳务专用)》、《出口货品完税豆剖单》、印花税票需求消灭的,应该由两人以上合伙盘点,编制消灭清册,逐级上缴省税务陷阱消灭;未填用的《税收缴款书(税务收现专用)》、《税收缴款书(代扣代收专用)》、税收完税注明需求消灭的,应该由两人以上合伙盘点,编制消灭清册,报经市税务陷阱答应,指派专人到县税务陷阱复核并监视消灭;其他各样税收票证、账簿和税收票证原料需求消灭的,由税收票证主管职员盘点并编制消灭清册,报经县或市税务陷阱答应,由两人以上监视消灭;税收票证专用章戳需求消灭的,由刻制税收票证专用章戳的税务陷阱消灭。

  第五十二条 税务陷阱应该按期对本级及下级税务陷阱、税收票证印制企业、扣缴负担人、代征代售人、自行填开税收票证的征税人税收票证及税收票证专用章戳执掌作事举办反省。

  第五十三条 税务陷阱作事职员违反本手腕的,应该依据情节轻重,赐与批判训诫、责令做出反省、诫勉说话或调剂作事岗亭处置;组成违纪的,遵守《中华公民共和邦公事员法》、《行政陷阱公事员处分条例》等法令规矩赐与处分;涉嫌犯警的,移送执法陷阱。

  第五十四条 扣缴负担人未服从本手腕及相合规章保管、报送代扣代缴、代收代缴税收票证及相合原料的,服从《中华公民共和邦税收征收执掌法》及干系规章举办处置。

  扣缴负担人未服从本手腕开具税收票证的,能够依据情节轻重,处以一千元以下的罚款。

  第五十五条 税务陷阱与代征代售人、税收票证印制企业订立代征代售合同、税收票证印制合同时,应该就违反本手腕及干系规章的负担举办商定,并按商定及其他相合规章究查负担;涉嫌犯警的,移送执法陷阱。

  第五十六条 自行填开税收票证的征税人违反本手腕及干系规章的,税务陷阱应该罢休其税收票证的领用和自行填开,并期限缴销全体税收票证;情节吃紧的,能够处以一千元以下的罚款。

  第五十七条 犯罪印制、转借、倒卖、变制或者伪制税收票证的,遵守《中华公民共和邦税收征收执掌法执行细则》的规章举办处置;伪制、变制、生意、偷盗、洗劫、歼灭税收票证专用章戳的,移送执法陷阱。

  第五十八条 各级政府部分委托税务陷阱征收的各样基金、费能够应用税收票证。

  第五十九条 本手腕第六条、第七条、第二十五条、第三十六条、第三十七条、第四十六条所称税收票证,不网罗印花税票。

  第六十一条 各省税务陷阱应该依据本手腕拟定整体规章,并报邦度税务总局立案。

  第六十二条 本手腕自2014年1月1日起实施。1998年3月10日邦度税务总局宣布的《税收票证执掌手腕》(邦税发〔1998〕32号)同时废止。

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